İstisna Faturası Nedir, Nasıl Kesilir?

Son güncellemelerden önce KDV muafiyetli faturalar satış faturası olarak geçerken GİB yeni bir fatura tipi getirdi: İstisna fatura. Eskiden de uygulamada olan bir fatura tipi olmasına rağmen isim değişikliği sebebiyle akıllarda “İstisna fatura nedir?” sorusu oluştu.

İstisna faturası, Katma Değer Vergisi’nden (KDV) muaf tutulan işlemler için düzenlenen özel bir fatura türüdür. Bu fatura, özellikle ihracat işlemleri, diplomatik satışlar, teşvik kapsamındaki teslimatlar ve KDV Kanunu’nun belirli maddelerinde yer alan özel durumlar için kesilir. 2025 yılı itibarıyla da KDV Kanunu’nun 11, 13 ve 17. maddeleri kapsamında geçerli olan istisnalar, hem vergi avantajı sağlar hem de işletmelerin mevzuata uygun hareket etmesine yardımcı olur.

İstisna fatura keserken dikkat edilmesi gereken en önemli husus, faturada KDV istisnasının dayanağının açıkça belirtilmesidir. Örneğin, “3065 sayılı KDV Kanunu'nun 11/1-a maddesi gereğince KDV’den istisnadır” şeklinde bir ibare, faturada yer almak zorundadır. Aksi halde bu işlem, vergi muafiyeti kapsamına girmez ve ileride vergi denetimlerinde sorun yaşanabilir.

Bazı satış işlemleri KDV’den muaf tutulmuştur. Bu gibi durumlarda klasik KDV’li fatura yerine istisna faturası düzenlenir. Satıcı, işlem KDV kapsamına girmediği için fatura üzerine vergi yansıtmaz ancak KDV oranı "0" olarak belirtilir ve uygun istisna kodu kullanılır. Bu sayede belge hem ticari hem de yasal geçerlilik kazanır.

İstisna kapsamında olmayıp herhangi başka bir nedenden dolayı KDV’siz satış yapıldığı durumda “istisna olmayan diğer” kodu seçilmeli. Peki, istisna tam olarak neleri kapsar?

İstisna faturasının en sık kullanıldığı alan olan ihracat istisnası dışında bu tip fatura kesilebilecek başka alanlar da mevcut:

İstisna faturasının normal bir satış faturasından farkı eklenen istisna kodu. Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yayınlanmış tam istisna, kısmi istisna ve iade hakkı doğuran diğer işlemler başlıkları altında gruplanmış istisna kodlarından size uygun olanı faturanıza eklemelisiniz.

İstisna faturalarınızın muhasebe kaydını tutarken KDV’den muaf satışlar için ayrı bir bölüm açmanız işinizi kolaylaştıracaktır. KDV beyannamesinde de gerekli istisna türü beyan edilerek kayıt yapılması önem arz etmekte.

Kolay kullanımı ile e-faturalarınızı en kısa sürede düzenlemenizi sağlayan ön muhasebe programı Paraşüt’ü 14 günlük ücretsiz deneme hesabınızı açarak hemen deneyin!