10.04.2023
Banka kredisinin muhasebeleştirilmesi
İşletmeler dönem dönem maddi sıkışıklıklarını giderebilmek ya da yatırım yapabilmek için kredi kullanabilirler. Biz de bu yazımızda alınan kredilerin nasıl muhasebeleştirileceği konusunu inceleyeceğiz.
Kredilerin muhasebeleştirilmesinde dikkat edilmesi gereken hususlar
Kredilerin muhasebeleştirilmesinde kullanılacak hesaplar
Hesap kodu | Hesap adı | Kullanım amacı | |||
102 | Bankalar | Kredinin hangi banka hesabına aktarıldığının takibi ve kredi taksit ödemelerinin hangi hesaptan yapıldığının takibi | |||
180 | Gelecek aylara ait giderler | Bir yıl içindeki toplam faiz giderlerinin ödeme takibi | |||
280 | Gelecek yıllara ait giderler | Bir yıldan uzun süredeki toplam faiz giderlerinin takibi | |||
300 | Kısa vadeli banka kredileri | Bir yıldan kısa vadedeki kredi anapara ödeme tutarının takibi | |||
400 | Uzun vadeli banka kredileri | Bir yıldan uzun vadedeki kredi anapara ödeme tutarının takibi | |||
381 | Gider tahakkukları | Bir yıl içideki toplam faiz giderlerinin ödeme takibi ve faiz tahakkunun takibi | |||
481 | Gider tahakkukları | Bir yıldan uzun vadedeki toplam faiz giderlerinin ödeme takibi | |||
780 | Finansman giderleri | Faiz ve BSMV giderlerinin takibi |
Kredilerin muhasebe kaydı
Kredilerin muhasebe kaydını aşağıdaki örnek ödeme planı yardımıyla açıklamaya çalışacağız. (Örnek ödeme planı rastgele rakamlarla oluşturulmuştur. Birleşik faiz hesaplaması dikkate alınmamıştır.)
Vade | Taksit Tutarı | Anapara | Faiz | BSMV | |||||
20/05/2019 | 2.500,00 | 1.923,81 | 547,44 | 28,75 | |||||
20/06/2019 | 2.500,00 | 1.929,34 | 542,95 | 27,71 | |||||
20/07/2019 | 2.500,00 | 1.938,70 | 534,64 | 26,66 | |||||
20/08/2019 | 2.500,00 | 1.962,99 | 511,42 | 25,59 | |||||
20/09/2019 | 2.500,00 | 1.995,20 | 480,29 | 24,51 | |||||
20/10/2019 | 2.500,00 | 2.036,42 | 440.16 | 23,42 | |||||
20/11/2019 | 2.500,00 | 2.031,29 | 446,39 | 23,32 | |||||
20/12/2019 | 2.500,00 | 2.064,76 | 414,04 | 21,20 | |||||
20/01/2020 | 2.500,00 | 2.078,51 | 401,42 | 20,07 | |||||
20/02/2020 | 2.500,00 | 2.112,66 | 368,41 | 19,93 | |||||
20/03/2020 | 2.500,00 | 2.127,22 | 355,35 | 17,43 | |||||
20/04/2020 | 2.500,00 | 2.151,55 | 331,90 | 16,55 | |||||
20/05/2020 | 2.500,00 | 2,161.07 | 323,47 | 15,46 | |||||
20/06/2020 | 2.500,00 | 2.205,67 | 280,15 | 14,18 | |||||
20/07/2020 | 2.500,00 | 2.216,46 | 270,42 | 13,12 | |||||
20/08/2020 | 2.500,00 | 2.237,00 | 250,15 | 12,85 | |||||
20/09/2020 | 2.500,00 | 2.255,77 | 233,71 | 10,52 | |||||
20/10/2020 | 2.500,00 | 2.280,50 | 210,15 | 9,35 | |||||
20/11/2020 | 2.500,00 | 2.291,08 | 200,46 | 8,46 | |||||
TOPLAM | 47.500,00 | 40.000,00 | 7.142,92 | 357.08 |
Kredi Muhasebe Kaydı Yöntem 1:
İlk yöntemde önereceğimiz kayıt metodu en basit haliyle kredilerin muhasebeleştirilmesine örnektir.
Kredi banka hesabına intikal ettiğinde yapılacak muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
40.000,00 | |||||||
102 | Bankalar | 0 | |||||
15.882,5 | |||||||
300 | Kısa Vadeli Banka Kredileri | 1 | |||||
24.117,4 | |||||||
400 | Uzun Vadeli Banka Kredileri | 9 |
20/05/2019 tarihinde kredinin ilk taksidi ödendiğinde yapılacak olan muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
1.923,8 | |||||||
300 | Kısa Vadeli Banka Kredileri | 1 | |||||
780 | Finansman Gideri - Faiz Giderleri | 547,44 | |||||
780 | Finansman Gideri - BSMV Giderleri | 28,75 | |||||
102 | Bankalar | 2.500,00 |
Bu iki kayda ilave olarak kıst faiz kaydı da yapılmalıdır. KIST faiz hesaplaması aşağıda detaylıca anlatılmıştır.
Kredi Muhasebe Kaydı Yöntem 2:
Bu yöntemde kredi alındığı tarihte yapılan muhasebe kaydı içerisine faiz giderlerinin tamamı tahakkuk yöntemi ile dahil edilir. Bu sayede 180 ve 280 hesaplarının ve 381-481 hesaplarının bakiyeleri kontrol edilerek kredi faizlerinin süresi içerisinde giderleştirilip giderleştirilmediği daha kolay takip edilir.
Kredi banka hesabına intikal ettiğinde yapılacak muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
40.000,00 | |||||||
102 | Bankalar | 0 | |||||
180 | Gelecek Aylara Ait Giderler-Faiz+BSMV | 4.117,49 | |||||
280 | Gelecek Yıllara Ait Giderler-Faiz+BSMV | 3.382,51 | |||||
15.882,5 | |||||||
300 | Kısa Vadeli Banka Kredileri | 1 | |||||
24.117,4 | |||||||
400 | Uzun Vadeli Banka Kredileri | 9 | |||||
381 | Gider Tahakkukları-Faiz+BSMV | 4.117,49 | |||||
481 | Gider Tahakkukları-Faiz+BSMV | 3.382,51 |
Birinci yöntemden farklı olarak bu yöntemde Faiz ve BSMV giderleri karşılıklı olarak 180 – 280 ve 381-481 hesaplarında takip edilmektedir.
20/05/2019 tarihinde kredinin ilk taksidi ödendiğinde yapılacak olan muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
1.923,8 | |||||||
300 | Kısa Vadeli Banka Kredileri | 1 | |||||
780 | Finansman Gideri - Faiz Giderleri | 547,44 | |||||
780 | Finansman Gideri - BSMV Giderleri | 28,75 | |||||
2.500,0 | |||||||
102 | Bankalar | 0 |
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
381 | Gider Tahakkukları-Faiz+BSMV | 576,19 | |||||
180 | Gelecek Aylara Ait Giderler-Faiz+BSMV | 576,19 |
180-280 ve 381-481 hesaplarında takip edilen faiz ve BSMV giderleri bu yöntemde ödendiği anda ödendiği tutar kadar yapılan ters kayıtla kapatılmaktadır. Görüldüğü üzere bu hesaplara yapılan kayıt sadece takip amaçlıdır. Gider hesaplarına bir etkisi yoktur.
Bu iki kayda ilave olarak kıst faiz kaydı da yapılmalıdır. KIST faiz hesaplaması aşağıda detaylıca anlatılmıştır.
KIST Faiz Hesaplaması
Vergi Usul Kanunun 285. maddesinde göre mevduat veya kredi sözleşmelerine ait borçların değerleme gününe kadar hesaplanacak faizleriyle birlikte dikkate alınacağı belirtilmiştir. Buna göre banka kredilerine ait değerleme gününe kadar henüz vadesi gelmemiş olan yani tahakkuk etmiş ancak henüz ödenmemiş kredi faiz tutarları gider olarak dikkate alınabilir.
Gider olarak dikkate alınacak faiz tutarı hesaplaması aşağıdaki şekilde yapılabilir.
Yukarıdaki ödeme planını dikkate alacak olursak aşağıda da görüleceği üzere 20/07/2019 tarihinde yapılması gereken bir faiz ödemesi söz konusudur. Bu faiz ödemesi 20/06/2019 ve 20/07/2019 tarihleri arasında kalan dönemi kapsamaktadır.
01/01/2019 – 30/06/2019 tarihleri arası 2. Geçici Vergi Dönemidir ve burada 30/06/2019 tarihinin VUK 285. maddeye göre değerleme günü olarak düşünülmesi yanlış olmayacaktır. Dolayısıyla iki ödeme tarihi arasında kalan günlere isabet eden faiz gideri hesaplanarak gider olarak dikkate alınmalıdır.
Vade | Taksit Tutarı | Anapara | Faiz | BSMV | |||||
20/06/2019 | 2.500,00 | 1.929.34 | 542,95 | 27,71 | |||||
20/07/2019 | 2.500,00 | 1.938,70 | 534,64 | 26,66 |
Aşağıdaki tablodan anlaşılacağı üzere 20/07/2019 tarihinde ödenecek olan 534,64 TL'lik faiz giderinin 10 günlük kısmı haziran ayına ait ve 20 günlük kısmı ise temmuz ayına aittir.
Bu nedenle 534,64 TL faiz gideri / 30 gün (toplam gün) x 10 gün (haziran ayına ait gün sayısı) = 178,21 TL'lik kısmını haziran gideri olarak kabul edilmesi yanlış olmayacaktır.
20/07/2019 Tarihinde Ödenecek Olan Faiz Gideri için:
Vade Başlangıcı | Vade Bitişi | Vade Başlangıcı ve Bitişi Arasındaki Gün Sayısı | Vade Bitişindeki Faiz Tutarı | ||||
20/06/2019 | 20/07/2019 | 30,00 | 534,64 |
KIST Faiz Hesaplaması için:
Vade Başlangıcı | Vade Bitişi | Vade Başlangıcı ve Bitişi Arasındaki Gün Sayısı | Vade Bitişindeki Faiz Tutarı | ||||
20/06/2019 | 30/06/2019 | 10,00 | 178,21 |
30/06/2019 tairihinde yapılacak olan kıst faiz gideri hesaplamasına ilişkin muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
780 | Finansman Gideri - Faiz Giderleri | 178,21 | |||||
381 | Gider Tahakkukları | 178,21 |
20/07/2019 tarihinde yani vade geldiğinde faiz ödemesi ile yapılacak muhasebe kaydı:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
381 | Gider Tahakkukları | 178,21 | |||||
780 | Finansman Gideri | 356,43 | |||||
102 | Bankalar | 534,64 |
Yukarıdaki iki kayıttan anlaşılacağı üzere 178,21 TL lik kısım 30/06/2019 tarihinde , 356,43 TL lik kısmı 20/07/2019 tarihinde gider yazılmıştır. Yine 20/07/2019 tarihinde yapılan kayıtla 30/06/2019 tarihinde gider tahakkuklarına kaydedilen kısım ters kayıtla kapatılmıştır.
Yukarıdaki kayıtlarda da görüleceği üzere 381 Gider tahakkukları hesabı iki farklı amaç için kullanılmıştır. Birincisi toplam faiz giderlerinin süresi içerisinde ödenip ödenmediğini takip amaçlı yapılan kayıt diğeri ise KIST faiz hesaplaması için yapılan kayıt. Bu nedenle 381 Gider Tahakkukları hesabının altında örneğin 381-Gider Tahakkuları – Faiz ve BSMV Gideri ve 381 Gider Tahakkukları- Kredi Faiz Tahakkuku olarak iki farklı alt hesap açılması faydalı olacaktır.
Dönemsellik İlkesi Gereği Yapılması Gereken Muhasebe Kaydı
Hangi yöntemle kayıt yapılırsa yapılsın 01/01/2020 tarihinde dönemsellik ilkesi gereği yapılacak kayıt:
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
24.117,4 | |||||||
400 | Uzun Vadeli Banka Kredileri | 9 | |||||
300 | Kısa Vadeli Banka Kredileri | 24.117,49 |
Görüleceği üzere 2020 yılında yapılacak ödemelere ait anapara tutarı dönem başında kısa vadeli krediler hesabına virmanlanıyor.
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç | Alacak | ||||
481 | Gider Tahakkukları-Faiz+BSMV | 3.382,51 | |||||
280 | Gelecek Yıllara Ait Gideler-Faiz+BSMV | 3.382,51 | |||||
3.382,5 | |||||||
381 | Gider Tahakkukları-Faiz+BSMV | 1 | |||||
3.382,5 | |||||||
180 | Gelecek Aylara Ait Giderler-Faiz+BSMV | 1 |
Aynı şekilde faiz ve BSMV tutarlarının takip edildiği hesaplar da dönemsellik ilkesi gereği olarak vadelerine göre kısa vadeli hesaplara virmanlanıyor.
Yeni Bloglardan Haberdar Ol
Paraşüt e-bültene abone olun. Bu sayede yeni içerikleri kaçırmayın.
Sizi haberdar edelim.
Blog bülten aboneliği kapsamında işlenecek kişisel verileriniz ile ilgili detaylı bilgiye Aydınlatma Metnini okudum.
Tarafıma blog bültenlerinin gönderilebilmesi için Açık Rıza Metni kapsamında, e-posta adresimin yurt dışına aktarılmasına onay veriyorum.
Ticari elektronik ileti gönderimi için Açık Rıza Metni kapsamında, e-posta adresimin yurt dışına aktarılmasına onay veriyorum.
Ayda 55₺'ye e-faturaya kolayca geçin!
e-Faturaya uygun fiyatlı e-kontör avantajı ve hesaplı çözümler ile geçin.
En Çok Okunanlar
En Çok Okunanlar