KDV 2 Beyannamesi nedir? Nasıl hazırlanır?

KDV tevkifatı, belirli mal ve hizmetlerde KDV’nin tamamının veya bir kısmının alıcı tarafından kesilerek vergi dairesine ödenmesidir. 2026 yılı tevkifat alt sınırı KDV dahil 12.000 TL'dir.

Tam tevkifata tabi işlemler:
 

- Yurt dışından alınan hizmetler
- Serbest meslek faaliyetleri
- Reklam hizmetleri (bazı durumlarda)
- İkametgahı Türkiye’de olmayanlardan alınan hizmetler
 

Kısmı tevkifata tabi işlemler ve güncel oranları:

*Belirlenmiş alıcılar:

- 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,

- Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,

- Döner sermayeli kuruluşlar,

- Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,

- Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,

- Bankalar,

- Sigorta ve reasürans şirketleri,

- Sendikalar ve üst kuruluşları

- Vakıf üniversiteleri,

- Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,

- Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,

- Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),

- Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,

- Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar,

- Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,

- Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,

- Payları Borsa İstanbul (BİST) A.Ş.nde işlem gören şirketler,

- Kalkınma ve yatırım ajansları
 

**Diğer hizmetler:

KDV mükellefleri tarafından, 5018 sayılı Kanuna ekli cetveller kapsamındaki idare, kurum ve kuruluşlar, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve reasürans şirketleri, kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarına ifa edilen ve Tebliğde özel olarak belirlenmeyen diğer bütün hizmet ifalarında söz konusu alıcılar tarafından (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanır.

Söz konusu işlemler için sınır, işlemin yapıldığı yıla ilişkin belirlenen fatura düzenleme sınırı KDV dahil 12.000 TL (2026) olarak belirlenmiştir.

KDV tevkifatı uygulanan bir işlemde KDV’nin tamamı satıcı tarafından tahsil edilmez. KDV’nin belirli bir kısmı alıcı tarafından kesilerek doğrudan devlete ödenir. Aşağıdaki örnek üzerinden tevkifatlı faturanın nasıl çalıştığını inceleyelim.
 

Örnek senaryo

• İşin mahiyeti: Yapım işleri
• Tevkifat oranı: 4/10

 

Tevkifat hesaplaması nasıl yapılır?

Tevkifatlı işlemlerde önce işlem bedeli üzerinden KDV hesaplanır, ardından belirlenen tevkifat oranına göre KDV’nin alıcı tarafından kesilecek kısmı belirlenir. KDV’nin tevkif edilen bölümü alıcı tarafından KDV 2 beyannamesi ile beyan edilir, kalan kısmı ise satıcı tarafından KDV 1 beyannamesinde gösterilir. Tevkifat hesaplamasının nasıl yapıldığı aşağıdaki tabloda örnek üzerinden gösterilmiştir.

Bu durumda alıcı firma 1.600 TL KDV’yi keserek KDV 2 beyannamesi ile devlete öder.

 

Satıcı firma açısından (KDV 1 beyannamesi)

Faturayı düzenleyen firma KDV 1 beyannamesinde “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler” bölümünde 601 kodu ile bildirir.

Satıcı firma: Uzunlar inşaat muhasebe kaydı

Satıcı firma yalnızca tevkifat sonrası kalan KDV’yi (2.400 TL) kendi beyannamesinde gösterir.

 

Alıcı firma açısından (KDV 2 beyannamesi)

Mal veya hizmeti alan firma tevkif edilen KDV’yi KDV 2 beyannamesi ile beyan eder. Bu işlem “Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler – 201 kodu” üzerinden bildirilir.
 

Alıcı firma: Yılmaz İnşaat muhasebe kaydı

Alıcı firma 1.600 TL KDV’yi KDV 2 beyannamesi ile devlete öder ve aynı tutarı indirilecek KDV olarak da kaydeder.

KDV 2, Maliye Bakanlığı’nın KDV tahsilatında zorluk yaşadığını düşündüğü sektörler için yürürlüğe aldığı bir KDV beyannamesidir. KDV 2'yi şöyle tanımlayabiliriz. KDV ödemesine tabi olan miktarın, satıcı ile alıcı arasında belirlenmiş oranlara göre bölüştürülerek ödenmesi işlemidir. Bazen ödeme yalnızca satıcı tarafından da üstlenilebilir. Ödemenin bu şekilde yapılabilmesi için bu durumun KDV 2 beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

KDV ödeme sorumluluğu sektöre göre değişiklik gösteren bir oran nispetinde satın alan tarafa yüklenir. Örnek vermek gerekirse, kısmi KDV tevkifat oranı 5/10 olan bir durumda satıcı 200 TL + 40 TL KDV ile ürün satış yaparsa, 40 TL’lik KDV’nin yarısı olan 20 TL’den satıcı, diğer yarısı olan 20 TL’den ise alıcı sorumludur.

Bunun dışında yurt dışından aldığınız hizmetlerde de benzer bir durum oluşabilir. Yurt dışı hizmet verici şirket Türkiye’de vergi mükellefi olmadığı için KDV ödeme sorumluluğunun tamamı hizmeti alan tarafa yüklenir. KDV 2 beyannamesi KDV 1’den farklı olarak sadece işlem gördüğü zamanlar beyan edilmesi gereken bir vergidir. KDV 2 beyannamesi verilmesi için kapsama giren her bir işlemin KDV dahil bedelinin 12.000 TL’yi aşması gerekir.

“Tam tevkifat” işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tamamının işleme muhatap olan alıcılar tarafından beyan edilip ödenmesidir. “Kısmi tevkifat” ise hesaplanan verginin Maliye Bakanlığınca belirlenen kısmının, işleme muhatap olan alıcılar tarafından, diğer kısmının ise işlemi (teslim veya hizmeti) yapan tarafından beyan edilip ödenmesidir.

 

KDV 2’de tam tevkifat uygulaması

Tam tevkifat uygulamasında yurt dışından 200 TL mimari proje hizmeti aldıysanız KDV 2 ile 40 TL KDV hesaplayıp ödeme yükümlülüğü sizin sorumluluğunuzda olur. Firmaların yurt dışından aldığı fatura ve belgelerin mutlaka KDV 2’ye konu olup olmadığı konusunda kontrol edilmesi gerekir.

Son zamanlarda özellikle yurt dışından kredi kartı ile internet üzerinden alınan hizmetler sıklıkla karşımıza çıkmaktadır. Diğer sıklıkla karşımıza çıkan işlem ise şirket ortağının şahsi aracına ait giderleri kullanmak için kendi aracını şirketine kiralamasıdır.

 

KDV 2’de kısmi tevkifat uygulaması

KDV 2’de kısmi tevkifat uygulanıp uygulanmayacağını aşağıdaki 2 tabloya göre karar veriyoruz. Öncelikle yapılan işlemin kısmi tevkifata konu bir işlem olup olmadığını kontrol ediyoruz. Ardından yapılan işlemde satın alanın KDV tevkifatı yapmak zorunda olup olmadığını kontrol ediyoruz.

Örneğin, yemek servisi faturası kesen bir servis alan şirket ancak belirlenmiş alıcı listesindeki kurumlardan biri olursa, satıcı 5/10 kısmi tevkifatlı fatura keser. Aksi takdirde yemek servisi verenin tevkifatlı fatura kesmesine gerek yoktur.

KDV 2 Beyannamesi ilgili işlemin olduğu aydan bir sonraki ayın 25’ine kadar beyan edilir ve aynı şekilde ayın 25’ine kadar ödenir.

2026 yılında elektronik beyanname/bildirimlerin verilmemesi (VUK Mükerrer 355 kapsamında) birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı için uygulanacak özel usulsüzlük cezası 12.000 TL’dir.

 

1) Bilgi verme / ibraz yükümlülüğüne uymama (VUK 256-257 vb.)

Bu kalemde “gecikmeli düzeltme” gibi durumlarda %50 ceza uygulaması görülebiliyor (ör. 17.500 TL).

 

2) Aracı hizmet sağlayıcı bildirim / muhafaza / ibraz yükümlülüğüne uymama

 

e-Belge düzenlememe (fatura hiç kesilmemiş sayılırsa) – 2026 alt sınır

Fatura/e-belge düzenlenmesi gerekirken hiç düzenlenmemesi veya kâğıt düzenlenmesi nedeniyle belge “hiç düzenlenmemiş sayılması” gibi durumlarda, 2026 yılında her bir belge için uygulanacak cezada asgari tutar 17.000 TL, yıllık toplamda ise 17.000.000 TL’ye kadar üst sınır bulunur.

2026 yılında fatura düzenleme zorunluluğunu belirleyen fatura düzenleme sınırı 12.000 TL olarak uygulanır. Buna göre, KDV dâhil 12.000 TL’yi aşan satışlarda fişle ilerlemek mümkün olmaz; satışın alıcının durumuna göre e-Fatura veya e-Arşiv Fatura ile belgelendirilmesi gerekir. (VUK 232 – Fatura kullanma mecburiyeti)

Aynı şekilde, 2026’da doğrudan gider yazılabilen demirbaş (amortisman sınırı) da 12.000 TL olarak güncellenmiştir. Yani bu tutarın altındaki demirbaşlar belirli şartlarda doğrudan giderleştirilebilirken, üzerindeki tutarlar için amortisman ayrılması gündeme gelir. (VUK 313)

Fatura ve benzeri belgelerin hiç düzenlenmemesi, kâğıt yerine elektronik düzenlenmesi gerekirken kâğıt kesilmesi veya belgenin hiç düzenlenmemiş sayılması gibi durumlarda uygulanacak özel usulsüzlük cezası da 2026’da artmıştır. Buna göre, her bir belge için uygulanacak asgari ceza 17.000 TL’dir. Ayrıca bir takvim yılı içinde her bir belge türü için kesilebilecek toplam ceza üst sınırı 17.000.000 TL olarak uygulanır. (VUK 353)

Özetle; 2026’da hem 12.000 TL’lik fatura düzenleme sınırı hem de belge düzenlememe/yanlış belge düzenleme cezaları işletmeler açısından daha kritik hale geldi. Bu yüzden satış süreçlerinde “fiş mi fatura mı, e-Fatura mı e-Arşiv mi?” ayrımını doğru yönetmek, hem operasyonu rahatlatır hem de olası ceza risklerini azaltır. 

KDV2'de 1 Ocak 2024 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değişiklikler yapıldı. 7491 sayılı Kanunla 3065 sayılı KDV Kanununun (29/1) maddesinde yapılan değişiklikler şu şekilde:

• Sorumlu sıfatıyla beyan edilen KDV ödenmeden indirilmeyeceği ve vergi ödenmediği sürece, 1 Nolu KDV beyannamesinde indirim yapılmayacak.
• KDV2 Nolu beyanname verme ve vergi ödeme süresi, her ayın 25. günü olarak yeniden belirlendi.
• Değişiklikler, 1 Ocak 2024 tarihi itibariyle yürürlüktedir ve geçerlidir.

Vergi Usul Kanununa göre, elektronik beyanname ve bildirimlerin verilmemesi durumunda birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında uygulanacak ceza 11.800 TL olarak belirlenmiştir.

Daha detaylı olarak bir tablo üzerinde ceza tutarlarını gösterelim:

VUK 344. MADDEYE GÖRE KESİLECEK VERGİ ZİYAI CEZASI

Vergi ziyaına sebebiyet verildiği takdirde, mükellef veya sorumlu
hakkında ziyaa uğratılan verginin bir katı tutarında vergi ziyaı cezası kesilir.
Vergi ziyaına 359 uncu maddede yazılı fiillerle sebebiyet verilmesi halinde bu ceza üç kat, bu fiillere iştirak edenlere ise bir kat olarak uygulanır.
 

Vergi incelemesine başlanılmasından veya takdir komisyonuna sevk edilmesinden sonra verilenler hariç olmak üzere, kanuni süresi geçtikten sonra verilen vergi beyannameleri için bu madde uyarınca kesilecek ceza %50 oranında uygulanır