Kurumlar Vergisi Nedir? 2026 Oranları ve Hesaplama Rehberi

Şirketleşen işletmeler için en temel vergi başlıklarından biri kurumlar vergisidir. Özellikle anonim şirket ve limited şirket kuran girişimciler için “Kurumlar vergisi nedir?”, “2026 kurumlar vergisi oranı kaç?” ve “Kurumlar vergisi nasıl hesaplanır?” soruları oldukça önemlidir.

Bu rehberde kurumlar vergisinin ne olduğunu, kimlerin kurumlar vergisi mükellefi sayıldığını, 2026 yılı itibarıyla uygulanan oranları, yurt içi asgari kurumlar vergisi düzenlemesini ve hesaplama mantığını adım adım ele aldık.
 

Kurumlar vergisi, sermaye şirketleri başta olmak üzere kanunda sayılan kurumların elde ettiği kazanç üzerinden alınan bir vergi türüdür. Kurum kazancı; Gelir Vergisi Kanunu’ndaki gelir unsurlarından oluşsa da kurumlar vergisinde bu gelirler tek tek değil, bütün olarak “kurum kazancı” kabul edilir. GİB rehberine göre kurum kazancının kapsamına ticari kazanç, zirai kazanç, ücret, serbest meslek kazancı, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlar girebilir.

Kısacası, şirketin bir hesap dönemi boyunca elde ettiği vergiye tabi safi kazanç üzerinden kurumlar vergisi hesaplanır. Bu noktada ticari kâr ile vergi matrahı her zaman aynı olmayabilir. Çünkü muhasebe kayıtlarında gider görünen bazı kalemler vergi mevzuatında kabul edilmeyebilir ya da bazı istisna ve indirimler matrahı değiştirebilir.

Kurumlar vergisi matrahı, şirketin vergiye tabi safi kurum kazancıdır. Uygulamada hesaplama çoğu zaman ticari bilanço kârı üzerinden başlar. Daha sonra vergi mevzuatına göre indirilemeyen giderler eklenir, istisna ve indirimler düşülür ve kurumlar vergisi matrahı bulunur. GİB’in kurumlar vergisi rehberi, hesaplamanın safi kurum kazancı, istisna ve indirimler, tevkif yoluyla ödenen vergiler ve geçici vergi mahsupları dikkate alınarak yapıldığını açıkça ortaya koyar. Burada özellikle kanunen kabul edilmeyen giderler konusu kritik önem taşır. Çünkü KKEG kalemleri arttıkça kurumlar vergisi matrahı da yükselebilir.

Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre kurumlar vergisi mükellefleri belli kurum türlerinden oluşur. GİB rehberinde bu mükellefler; sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları, dernek veya vakıflara ait iktisadi işletmeler ve iş ortaklıkları olarak sıralanır.

Anonim şirketler, limited şirketler ve sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler kurumlar vergisi kapsamındadır. GİB’e göre anonim ve limited şirketlerin kazancının tamamı kurumlar vergisine tabidir. Bu nedenle “anonim şirket vergisi” ya da “limited şirket kurumlar vergisi” denildiğinde kastedilen temel vergi, kurumlar vergisidir.

Kanunda sayılan şartları taşıyan kooperatifler ile kamuya ait olup ticari, sınai veya zirai faaliyet yürüten iktisadi kamu kuruluşları da kurumlar vergisi mükellefi olabilir. Ancak bazı özel muafiyet ve istisnalar uygulamada önem taşır. Bu nedenle kooperatifler yönünden somut durumun ayrıca değerlendirilmesi gerekir.

Dernek ve vakıfların kendileri değil; onlara bağlı ticari nitelikte faaliyet gösteren iktisadi işletmeler kurumlar vergisine tabi tutulur. İş ortaklıkları da kurumlar vergisi mükellefi olabilir. Bu yapıların vergilendirilmesinde faaliyetin niteliği ve beyan yükümlülüğü belirleyicidir.

Tam mükellef kurumlar, kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunan kurumlardır ve dünya genelinde elde ettikleri kazançlar üzerinden Türkiye’de vergilendirilir. Dar mükellef kurumlar ise kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan, yalnızca Türkiye’de elde ettikleri kazançlar üzerinden vergilendirilen kurumlardır. Ayrıca GİB rehberine göre, Türkiye’de elde ettikleri kazançlarını kurumlar vergisi beyannamesi ile beyan etmek zorunda olan dar mükellef kurumlar da asgari kurumlar vergisi kapsamına girebilir.

2026 itibarıyla genel kurumlar vergisi oranı %25’tir. Bankalar, finansal kiralama, faktoring, finansman, tasarruf finansman, ödeme ve elektronik para kuruluşları, yetkili döviz müesseseleri, varlık yönetim şirketleri, sermaye piyasası kurumları ile sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri için oran %30 uygulanır. GİB’in kurumlar vergisi rehberi, bu yapının 2023 ve izleyen vergilendirme dönemleri için geçerli olduğunu açıkça belirtir; 2026’da bu oranları değiştiren yeni bir resmi düzenlemeye rastlanmamıştır.

Aşağıdaki tablo, 2026’da öne çıkan kurumlar vergisi oranlarını özetler:

GİB rehberine göre ihracattan elde edilen kazançlara 5 puan, sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların üretimden elde ettikleri kazançlara ise 1 puan indirimli oran uygulanır. Halka arz indirimi kapsamında belirli şartları sağlayan kurumlarda ise 2 puan indirim söz konusu olabilir. Bu nedenle tek bir şirket içinde bile kazanç türüne göre farklı efektif oranlarla karşılaşmak mümkündür.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi, 7524 sayılı Kanun’la Kurumlar Vergisi Kanunu’na eklenen 32/C maddesi kapsamında uygulanır. GİB rehberine göre bu düzenleme, 2025 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanır. Buna göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10’undan az olamaz.

Bu düzenleme özellikle çok sayıda istisna ve indirim kullanan kurumlarda önem kazanır. Şirket normal hesaplama sonucunda daha düşük vergi çıkarıyor olsa bile, asgari kurumlar vergisi sınırı nedeniyle belirli bir tabanın altına inemeyebilir.

GİB rehberine göre:

• Geçici vergi dönemlerinde de asgari kurumlar vergisi hesaplaması yapılır.
• İlk defa faaliyete başlayan kurumlar için faaliyete başlanan hesap döneminden itibaren üç hesap dönemi boyunca asgari vergi uygulanmaz.
• Kurumlar vergisinden muaf ya da hasılat esasına göre vergilendirilen mükelleflerde asgari kurumlar vergisi uygulanmaz.

Kurumlar vergisi hesaplama süreci temel olarak ticari kârdan vergi matrahına ulaşma ve uygun oranı uygulama mantığına dayanır. Ancak hesaplama sırasında KKEG, istisna ve indirimler ile geçici vergi mahsupları mutlaka dikkate alınmalıdır.

Kurumlar vergisi matrahı hesaplanırken temel mantık şu şekildedir:

Önce şirketin yıl sonundaki ticari kârı belirlenir. Muhasebede gider yazılmış olsa bile vergi açısından kabul edilmeyen bazı giderler vardır. Bu kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG) kâra yeniden eklenir. Vergi mevzuatında yer alan istisna ve indirimler (örneğin bazı yatırım veya ihracat kazancı indirimleri) bu tutardan düşülür. Bu işlemler yapıldıktan sonra ortaya çıkan tutar kurumlar vergisi matrahı olur.

Basit bir hesaplama akışı şu şekildedir:

Kurumlar vergisi matrahı = Ticari kâr + KKEG − İndirim ve istisnalar

Ardından ilgili oran uygulanır:
 

Kurumlar vergisi matrahı x kurumlar vergisi oranı = hesaplanan kurumlar vergisi
 

Örnek:

Ancak eğer asgari kurumlar vergisi hesabı devreye giriyorsa, ayrıca indirim ve istisnalar düşülmeden önceki belirli baz üzerinden %10 kontrolü yapılır. GİB rehberinde bu hesaplamanın ticari bilanço kârı/zararı ile KKEG toplamı üzerinden, kapsam dışı istisna ve indirimler düşüldükten sonra kalan tutara %10 uygulanarak yapıldığı belirtilir.

Geçici vergi, yıl içinde ödenen ve yıl sonu kurumlar vergisinden mahsup edilen peşin vergi niteliğindedir. GİB rehberine göre kurumlar vergisi mükellefleri, cari dönemin kurumlar vergisine mahsup edilmek üzere cari dönemin kurumlar vergisi oranında geçici vergi öder. İndirimli kurumlar vergisi oranı uygulanan durumlarda geçici vergi oranı da indirimli uygulanır.
 

Bu nedenle kurumlar vergisi ve geçici vergi aynı şey değildir. Geçici vergi, yıl içine yayılan ön ödeme; kurumlar vergisi ise yıl sonunda kesinleşen yıllık vergi yüküdür.

Kurumlar vergisinde beyan ve ödeme süresi, hesap dönemine göre belirlenir.

GİB kurumlar vergisi rehberine göre, hesap dönemi takvim yılı olan kurumlar beyannamelerini hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın son günü akşamına kadar verir. 2025 hesap dönemine ilişkin kurumlar vergisi beyannamesi için bu tarih aralığı 1-30 Nisan 2026’dır. GİB vergi takviminde de Nisan 2026 için “2025 yılına ilişkin kurumlar vergisinin beyanı ve ödemesi”nin 1 Nisan 2026 ile 30 Nisan 2026 arasında olduğu görülüyor.

Özel hesap dönemi kullanan mükelleflerde ise beyanname, özel hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın sonuna kadar verilir.
 

Geçici vergi açısından GİB rehberinde yer alan dönemler şöyledir:
 

1. dönem için 17 Mayıs,

2. dönem için 17 Ağustos,

3. dönem için 17 Kasım.

Kurumlar vergisi, şirket ve kurumların kazancı üzerinden alınır. Gelir vergisi ise gerçek kişilerin gelirleri üzerinden hesaplanır. Bu yüzden limited şirket ve anonim şirketler kurumlar vergisi mükellefi iken şahıs şirketlerinde vergilendirme gelir vergisi üzerinden yapılır. Konuyla ilgili detaylar için gelir vergisi nedir içeriğimize de göz atabilirsiniz.

Hayır. Şahıs şirketleri kurumlar vergisi ödemez. Şahıs işletmeleri gerçek kişi sayıldığı için kazançları gelir vergisi kapsamında vergilendirilir. Bu nedenle kurumlar vergisi daha çok A.Ş. ve Ltd. Şti. gibi sermaye şirketleriyle ilişkilidir.

Kurumlar vergisinin süresinde beyan edilmemesi veya ödenmemesi halinde gecikme faizi, vergi ziyaı cezası ve tahsil sürecine ilişkin yaptırımlar gündeme gelebilir. Ayrıca beyanname ve ödeme yükümlülüklerinin aksaması, vergiye uyumlu mükellef indirimi gibi avantajların kaybına da yol açabilir. GİB’in 2026 vergi indirimi rehberinde, vadesi geçmiş borçların bu indirim açısından önem taşıdığı görülür.

Kurumlar vergisi hesaplama süreci yalnızca yıl sonunda verilen beyannameyle sınırlı değildir. Yıl boyunca gelir-gider kayıtlarının düzenli tutulması, KKEG kalemlerinin doğru izlenmesi, geçici vergi dönemlerinin takip edilmesi ve mali tabloların hazır olması gerekir. Bu nedenle güçlü bir ön muhasebe altyapısı, vergi süreçlerinin daha kontrollü ilerlemesine yardımcı olur. Ön muhasebe nedir içeriğimizde bu yapının işletme yönetimindeki yerini detaylıca inceleyebilirsiniz. Personel süreçleri için bordro nedir, vergi hakkında diğer konular için damga vergisi nedir rehberlerimiz de faydalı olacaktır.

Paraşüt ile gelir-gider takibinizi düzenli tutabilir, fatura ve masraf kayıtlarınızı tek yerde yönetebilir, mali müşavirinizle daha sağlıklı veri paylaşımı yapabilirsiniz. Böylece kurumlar vergisi beyannamesi dönemine geldiğinizde süreci çok daha düzenli ilerletebilirsiniz.

Kurumlar vergisi, mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır. Kurumlar vergisi mükellefleri, her üç ayda bir olmak üzere yılda dört kez geçici vergi ödemekle yükümlüdürler. Geçici vergi dönemlerinde ödenen vergiler, ilgili mali yıl sonunda tahakkuk eden kurumlar vergisi tutarından, peşin ödenen vergiler adı altında düşülür.

2026 için kurumlar vergisi oranı (genel oran) şu anki mevzuata göre %25 olarak uygulanıyor. Finans sektörü (özellikle bankalar / finansal kuruluşlar) için ise oran %30 olarak devam ediyor. Kurumlar Vergisi beyannamesi ortalama tutarı ise 1.605,80 TL’dir.

Not: Kurumlar vergisi oranları, yasal düzenlemeler ve Cumhurbaşkanı Kararları doğrultusunda yıllara göre güncellenebilir. Bu nedenle en güncel oranları Resmî Gazete ve Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB) duyuruları üzerinden takip etmek önemlidir.

 2025 yılı için kurumlar vergisi oranı %25'tir. Finans sektöründeki şirketler için ise bu oran %30 olarak belirlenmiştir.

Uygulama yüksek ölçüde, 1 Temmuz'dan itibaren verilmesi gereken beyannamelerden başlamak ve 1 Ocak'tan itibaren başlayan vergilendirme dönemine ait kurum kazançları için geçerli olacak.

Kurumlar vergisini ödemekle yükümlü olanlar, verginin isminde de yer aldığı gibi yasal olarak kurum statüsünde olanlardır. Eğer şahıs şirketi değilseniz kurumlar vergisini ödemek durumundasınız. Şahıs şirketlerinin ise kurumlar vergisi ödeme zorunluluğu yoktur.

Kurumlar Vergisi Kanununun birinci maddesine göre kurumlar vergisinin konusu yani üzerine vergi konulan ve verginin kaynağını oluşturan ekonomik unsurlar şunlardır:

• Sermaye şirketleri (anonim, limited, sermayesi paylara bölünmüş komandit şirketler)
• Kooperatifler,  
• İktisadi kamu kuruluşları,  
• Dernek veya vakıflara ait iktisadî işletmeler (sendikalar dernek; cemaatler vakıf sayılır)
• İş ortaklıkları

Tam mükellefiyet kurumlar vergisinin konusuna dahil olan kurumlardan kanuni veya iş merkezi Türkiye’de bulunanların, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde ettikleri kazançların tamamı üzerinden vergilendirilmesidir.

Dar mükellefiyet kurumlar vergisinin konusuna dahil olan kurumlardan kanuni ve iş merkezlerinin her ikisi de Türkiye’de bulunmayanların, sadece Türkiye'de elde ettikleri kazançları üzerinden vergilendirilmesidir.

Kanuni merkez vergiye tabi kurumların kuruluş kanunlarında, tüzüklerinde, ana statülerinde veya sözleşmelerinde gösterilen merkezdir.

İş merkezi işlemlerin fiilen toplandığı ve yönetildiği merkezdir.

Kurumlar vergisi beyannamesi, hesap döneminin kapandığı ayı izleyen dördüncü ayın birinci gününden yirmi beşinci günü akşamına kadar mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine, yani kurumun kanuni veya iş merkezinin bulunduğu yerin vergi dairesine, verilir. e-Beyanname uygulamasından faydalananlar beyannamelerini elektronik ortamda son beyan verme günü saat 00.00’a kadar gönderebilme imkanına sahiptir.

2025 yılı kazançlarına ilişkin kurumlar vergisi beyannamelerinin 25 Nisan 2025 tarihine kadar verilmesi gerekir.

Her mükellef vergiye tabi kazancının tamamı için bir beyanname verir. Yani mükelleflerin şubeleri, ajansları, alım-satım büro ve mağazaları, imalâthaneleri veya kendilerine bağlı diğer işyerleri için, bunların bağımsız muhasebeleri ve ayrılmış sermayeleri olsa dahi ayrı beyanname verilmez.

Kurumlar vergisi, Kurumlar Vergisi Kanuna göre beyannamenin verildiği vergi dairesi tarafından mükellef olanların tüzel kişiliği adına; iktisadî kamu kuruluşları ile derneklere ve vakıflara ait iktisadî işletmelerden tüzel kişiliği haiz olmayanlar için bağlı oldukları kamu tüzel kişileri ya da dernek veya vakıf adına; fonlarda fonun kurucusu adına; iş ortaklıklarında ise verginin ödenmesinden müteselsilen sorumlu olmak üzere yönetici ortak veya ortaklardan herhangi birisi adına tarh olunur. Tarh, vergi koyma anlamına gelir.

Dar mükellefiyete tabi yabancı kurumların vergisi, bunlar hesabına Türkiye'deki müdür veya temsilcileri; müdür veya temsilcileri mevcut değil ise kazanç ve iratları yabancı kuruma sağlayanlar adına tarh olunur.

Kurumlar vergisi, bağlı olunan vergi dairesine beyannamenin verildiği günde, beyanname posta ile gönderilmişse, vergiyi tarh edecek daireye geldiği tarihi izleyen üç gün içinde tarh edilir.

Vergiye bahis olan gelir, safi tutarları üzerinden vergilendirilir. Vergilenecek tutarı da Gelir Vergisi Kanununun 40. Maddesine göre gayri safi hasılatınızdan birtakım giderlerinizi indirerek hesaplayabilirsiniz.

Bunun için: İşletme Gideri Gönderirken Hatırlatmalar yazımıza ve Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler yazımıza bakabilirsiniz.

Kurumların ticari faaliyetlerden doğan zararlar, sonraki dönemlerde doğan kazançlarından indirilebilir. Kurumlar vergisi beyannamesinde, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek şartıyla geçmiş yılların beyannamelerinde yer alan zararlar kurum kazancından indirilebilir.

31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 332 Seri No.lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile, Gelir Vergisi Kanunu’nun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103’üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2026 takvim yılında uygulanmak üzere yeniden belirlendi.

Yeni düzenlemelerle belirlenen başlıca had ve tutarlar aşağıdaki gibidir:

2026 yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak gelir vergisi tarifesi şu şekilde güncellenmiştir:

• 190.000 TL’ye kadar: %15
• 400.000 TL’nin 190.000 TL’si için 28.500 TL, fazlası: %20
• 1.000.000 TL'nin 400.000 TL’si için 70.500 TL, (ücret gelirlerinde 1.500.000 TL'nin 400.000 TL’si için 70.500 TL), fazlası: %27
• 5.300.000 TL'nin 1.000.000 TL’si için 232.500 TL, (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL'nin 1.500.000 TL’si için 367.500 TL), fazlası: %35
• 5.300.000 TL'den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.737.500 TL, (ücret gelirlerinde 5.300.000 TL’den fazlasının 5.300.000 TL’si için 1.697.500 TL), fazlası: %40

Bu ölçütlere göre maaş hesaplama sayfamız da güncellenmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 121’inci maddesi kapsamında, 1/1/2026 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanacak tutar 12.000.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21’inci maddesi kapsamında, mesken kira gelirlerinde uygulanan istisna tutarı 2026 yılı için 58.000 TL olarak belirlenmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/8 maddesinde yer alan yemek istisnası, 2026 takvim yılında uygulanmak üzere 300 TL olarak tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23/10 maddesinde yer alan yol yardımı istisnası tutarı 2026 takvim yılı için 158 TL olarak belirlenmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31’inci maddesi kapsamında 2026 yılı için engellilik indirimi tutarları şöyledir:

1. derece engelliler: 12.000 TL

2. derece engelliler: 7.000 TL

3. derece engelliler: 3.000 TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 40’ıncı maddesi kapsamında binek otomobillere ilişkin gider sınırları 2026 yılı için aşağıdaki gibi belirlenmiştir:

• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobiller için aylık kira bedeli: 46.000 TL
• Gider olarak indirilebilecek ÖTV + KDV toplam tutarı: 1.200.000 TL
• Amortisman olarak indirilebilecek tutar: ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 TL
• Vergilerin maliyete eklendiği veya araç ikinci el alındığı hallerde 2.600.000 TL

Serbest meslek kazancı yönünden, Gelir Vergisi Kanunu’nun 68’inci maddesi kapsamında binek otomobillere ilişkin sınırlar 2026 için şöyle belirlenmiştir:

• Amortisman olarak indirilebilecek tutar: ÖTV ve KDV hariç 1.380.000 TL
• Vergilerin maliyete eklendiği veya araç ikinci el alındığı hallerde 2.600.000 TL
• Kiralama yoluyla edinilen binek otomobiller için aylık kira bedeli: 46.000 TL
• Gider olarak indirilebilecek ÖTV + KDV toplam tutarı: 1.200.000 TL

Basit usule tabi olmanın genel şartlarından biri olan yıllık iş yeri kira bedeli sınırı 2026 için şu şekilde belirlenmiştir:

• Büyükşehir belediye sınırları içinde: 99.000 TL
• Diğer yerlerde: 60.000 TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 48’inci maddesinde yer alan hadler, 2026 yılı için:

(1) numaralı bent: 1.200.000 TL ve 1.900.000 TL

(2) numaralı bent: 600.000 TL

(3) numaralı bent: 1.200.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 80’inci maddesi kapsamında değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı 120.000 TL olarak belirlenmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 82’nci maddesi kapsamında, arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı 2026 yılı için 350.000 TL olarak tespit edilmiştir.

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86’ncı maddesi kapsamında, tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında beyanname verme sınırı 2026 için 22.000 TL olarak belirlenmiştir.

Kâr hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia (milli piyango bileti, akaryakıt, şeker vb.) için özel hadleri belirleme yetkisi, Gelir Vergisi Kanunu’nun 48’inci maddesi ile Hazine ve Maliye Bakanlığı’na verilmiştir. Bu kapsamda 2025 yılı için belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır.

Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2026 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2025 tarihi itibarıyla aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir:

Basit usule tabi mükellefler için daha önce Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen “gün içinde belge verilmeyen hasılatların gün sonunda tek bir fatura ile topluca belgelendirilmesi” uygulamasının, 31 Aralık 2026 tarihine kadar devam etmesi uygun görülmüştür. Bu uygulama, Vergi Usul Kanunu’nun mükerrer 257. maddesi kapsamında Bakanlığa verilen yetkiye dayanılarak sürdürülmektedir.

Gelir Vergisi Kanunu’ndaki “indirim oranı” uygulaması genel olarak kaldırılmış olsa da, 1 Ocak 2006’dan önce ihraç edilen bazı tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirler için uygulama devam etmektedir.

Bu kapsamda, 2025 yılında elde edilen ilgili menkul sermaye iratlarının beyanında dikkate alınacak indirim oranı;

• 2025 yeniden değerleme oranı: %25,49
• Bileşik ortalama faiz oranı: %39,27
• İndirim oranı: %64,91 olarak hesaplanmıştır.

Ancak döviz/altın gibi değerlere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelirlerde bu indirim oranı uygulanmamaktadır. Ayrıca bazı menkul sermaye iratları zaten nihai tevkifatla vergilendirildiği için beyan edilmez; dolayısıyla indirim oranı da söz konusu olmaz.

İlgili tebliğe aşağıdaki bağlantıdan ulaşabilirsiniz.

Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No:332)

Kurumlar vergisini ödemek için bağlı bulunduğunuz vergi dairesine, 1-25 Nisan tarihleri arasında beyannameniz ile birlikte ödeme yapmalısınız.

Eğer e-beyanname kullanıyorsanız, e-beyannamenizi elektronik ortamda da hazırlayıp gönderebilirsiniz. Beyannameler için bu vergi türünde şubeler, mağazalar, imalathaneler ve iş yerleri için ayrı ayrı beyanname hazırlamanız gerekmiyor. Tek beyanname hazırlayarak da ödeme yapabilirsiniz. Ödemelerinizi anlaşmaları bankalar aracılığı ile yapabilirsiniz. 

Vergi beyannamelerinin hazırlanma sürecinde iyi bir mali müşavirden destek alınması işinizi oldukça kolaylaştıracaktır. Mali müşavirinizin hesapları kapattıktan sonra, hangi hesaplarda eksiklikler olduğu konusunda sizi yönlendirmesini ve anlıyorsanız kesin mizanı oluşturmadan önce bilanço ve gelir tablosu raporlarını sizinle paylaşmasını talep edin.

Eğer tek başınıza bu raporları okumakta zorlanıyorsanız, kendisi ile toplantı talep ederek hesapların ve raporların üzerinden birlikte geçin ve bakiyelerinde sorun olabilecek hesapların doğru kayıtlarla düzeltilmesi için birlikte hareket edin.

Yıl sonunda bakiye olsun veya olmasın çalıştığınız yüksek meblağlı müşteri ve tedarikçilerinizle karşılıklı cari hesap mutabakatları yapmak, atladığınız fatura, banka girişleri ve varsa hesaba işlenmeyen çek, ödeme ve tahsilatlarınızı tespit etmeniz konusunda size ve çalıştığınız iş ortaklarınıza oldukça yardımcı olacaktır.

Yıl sonunda gözden kaçan faturaların tespit edilmesi muhasebenin dönemselliği ilkesi açısından ilgili takvim yılına ait faturaların bu mali yılda gider olarak gösterilmesinin tespiti konusunda oldukça önemli bir husustur. Karşılıklı mutabakat sonucunda tedarikçilerinizden size ulaşmayan faturalar varsa, bu faturaların aslı gibidir kopyalarını talep ederek süresi geçmeden bunları mali müşavirinize ulaştırmaya özen gösterin.

Yine sizin tarafınızdan müşterilerinize ulaşmayan faturalar varsa bunların da "aslı gibidir" kopyalarını müşterilerinizle paylaşarak bakiyelerde mutabık kalın.

Her hesap dönemi kapanışında banka ekstreleriniz ile yasal defterlerinizde görünen banka hareketleri ve dönem sonu bakiyelerinin tutarlı olması ve yine şirket kasasında bulunan nakit para durumu ile kasa hesabınızdaki bakiyelerin tutarlı olması hem fiziki durumun defterlerinizde doğru olarak kaydedilmesi hem de mevcut nakit durumunuza bağlı olarak gelecek dönem nakit akış pozisyonlarınızı düzgün planlayabilmek adına sizlere yardımcı olacaktır.

Şirket kasasında bulunan nakit durumunun envanterini yaparak sayım yapabilirsiniz. Eğer kasada bulunan nakit durumunuz defterlerinizdeki kasa hesabından farklı ise mali müşavirinize danışarak yapılması gereken işlem konusunda onun bilgisi dahilinde hareket etmenizi tavsiye ederiz.

Eğer stokla çalışan bir firmayı yönetiyorsanız, Kurumlar Vergisi Beyannamesi verilmeden önce defterlerinizin stokta görünen gerçek durumu yansıtması gerektiği konusunda emin olmanız gerektiğini düşünüyoruz. Dolayısıyla hesap dönemi sonunda yapılacak stok sayımı bu konuda elinizi oldukça kolaylaştıracaktır.

Bir diğer husus şirket envanterinizde bulunan sabit kıymetlerin dönem sonunda hala kullanılabilir durumda fiziki varlığını koruması ve hesaplarınızda ilgili sabit kıymet hesaplarında göstermesidir. Mali müşavirinizden talep edeceğiniz ve birçok muhasebe sisteminden temin edilebilen sabit kıymet listeleri ile mevcut sabit kıymet sayımlarınızı kolaylıkla gerçekleştirebilirsiniz.

Stok ve sabit kıymet sayımları konusunda tespit edilen farkları yine zamanında mali müşavirinize bildirerek, onun bilgisi doğrultusunda hareket etmeniz faydalı olacaktır.

Yukarıda belirttiğimiz adımları uygulamanız Kurumlar Vergisi Beyannamesi’nin eksiksiz ve doğru olarak doldurulması için mali müşavirinizin işini oldukça kolaylaştıracaktır. Bu kontrolleri dönem içerisinde de periyodik olarak yapmanız hem firmanız için ufak bir kontrol mekanizması oluşturabilir hem de yıl sonunda daha fazla iş yükünün altında kalmamanızı sağlar.

Daha detaylı bilgi için Kurumlar Vergisi Kanunu'na göz atınız.

Bu yazı e-posta adresinize gelsin ister miydiniz? Paraşüt Blog bültenine katılın, yazılar e-posta adresinize düşsün.

2 Ağustos 2024 tarihi itibarıyla yasal mevzuatta, yurt içi ve küresel olmak üzere iki çeşitte asgari kurumlar vergisi tanımlandı.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi; şirketlerin vergi matrahını belirlerken, ticari kârlarının %10'undan daha az bir tutarını vergiye tabi  tutamamalarını sağlayan bir düzenlemedir. 

2025 yılından itibaren yürürlüğe girecek bu vergi mevzuatı, hesaplanan kurumlar vergisi tutarının %10'luk asgari oranın altında kalması durumunda farkın vergi olarak ödenmesini zorunlu kılıyor. Ancak yeni faaliyete başlayan şirketlerin, ilk üç hesap döneminde yurt içi asgari kurumlar vergisine tabi tutulmayacakları da belirtildi.

Küresel asgari kurumlar vergisi ise, dünya genelinde pek çok ülkede G20 ve OECD'nin BEPS Projesi çerçevesinde geliştirilen bir düzenlemedir. Türkiye, bu düzenlemeyi %15 oranında uygulamak üzere mevzuatına dahil etti. 

Global asgari kurumlar vergisi; nihai ana işletmesinin konsolide finansal tablosundaki yıllık konsolide hasılatı, raporlandığı hesap döneminden önceki dört hesap döneminin en az ikisinde 750 milyon avro karşılığı Türk Lirası sınırını aşan çok uluslu işletme gruplarının bağlı işletmelerinin, 2024 ve sonrasındaki vergilendirme dönemlerinde elde ettikleri kazançlara uygulanacak.

Özel hesap dönemine tabi olan şirketler için ise bu vergi, 2025 yılında başlayan dönemlerden itibaren geçerli olacak.