İhraç kayıtlı fatura nedir? Kimler ihraç kayıtlı satış yapabilir?

Yurt dışına ürün satmak, birçok işletme için heyecan verici olduğu kadar kârlı da bir fırsat. Ancak ihracat yaparken dikkat edilmesi gereken pek çok detay var. Bunlardan en önemlisi ise fatura süreci. 

Eğer üreticiyseniz ve ihracat yapan bir firmaya satış yapacaksanız, karşınıza özel bir fatura türü çıkıyor: İhraç kayıtlı satış faturası. 

Peki bu fatura nasıl düzenlenir? Hangi şartlarda kullanılır? Bu satış türü sayesinde KDV iadesi alma hakkınız olup olmadığını biliyor musunuz? 

Tüm bu soruların yanıtlarını, sizin için hazırladığımız bu rehberde bulabilirsiniz. 

İhraç kayıtlı satış, ihracatı gerçekleştirecek olan firmaya ürün satan imalatçıların yararlanabildiği bir satış türüdür. Burada imalatçı firma doğrudan yurt dışına satış yapmaz; yurt dışına satış yapacak olan ihracatçı firmaya KDV tahsil etmeden satış yapar. Bu durum, belirli vergi avantajları sağlayan özel bir uygulamadır.  

En basit haliyle ihraç kayıtlı satış; bir imalatçının, ürününü yurt dışına satacak olan ihracatçıya, KDV tahsil etmeden yaptığı satış türüdür. 

Peki bu nasıl mümkün oluyor? 

Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 3065 sayılı 11/1-c maddesi uyarınca, döviz karşılığı yapılan ihracat işlemleri KDV’den istisnadır. Yani ihracatçılar, satın aldıkları ürünü yurt dışına gönderecekleri için KDV ödemez. Bu durumda üretici olarak siz, satış faturasına KDV dahil etmeden işlem yaparsınız. 

Ama bu, KDV'nin tamamen ortadan kalktığı anlamına gelmez. 

Siz üretici olarak, tahsil edemediğiniz KDV tutarını devletten iade olarak alabilirsiniz. Bunun için de KDV’siz (ihraç kayıtlı) fatura düzenlemeniz ve ilgili süreci doğru şekilde takip etmeniz gerekir. 

Bu uygulama sayesinde hem ihracatçı firma KDV ödemez, hem de siz üretici olarak devletten KDV iadesi alarak yükünüzü hafifletmiş olursunuz.  

İhraç kayıtlı satış sadece belirli şartları sağlayan firmalar tarafından yapılabilir. Öncelikle, bu fatura türünü kesebilmek için imalatçı olmanız gerekir. Yani sattığınız ürünü kendiniz üretiyor olmalısınız. 

Ancak yalnızca üretici olmanız yeterli değil. Ticaret Bakanlığı’nın belirlediği bazı ek kriterleri de sağlamanız gerekiyor. 

İşte ihraç kayıtlı fatura düzenleyebilmek için gereken başlıca şartlar: 

2025 yılı itibarıyla bazı sektörlerde e-Fatura, e-İrsaliye ve benzeri dijital belge sistemleri zorunlu hale geldi. Bu yüzden ihraç kayıtlı satış yapmadan önce sektörel mevzuatı mutlaka kontrol edilmelidir. 

Peki ihraç kayıtlı fatura nasıl kesilir? Bu adımları tamamladıktan sonra ihraç kayıtlı fatura keseceklerin dikkat etmesi gerekenleri örnek bir olay ile ele alalım. 

İhraç kayıtlı satış yapabilmeniz için bazı belgelerinizi resmi olarak sunmanız gerekir. 
Öncelikle, üretici olduğunuzu gösteren İmalatçı Belgesi ve meslek odası üyelik belgenizi, malları teslim ettiğiniz dönemde bir defaya mahsus olmak üzere vergi dairenize iletmelisiniz. Bu belgeler, KDV beyannamesi dönemine kadar bir dilekçe ekiyle sunulabilir. 

Peki, faturanın kendisi nasıl düzenlenir? Bu adımları tamamladıktan sonra ihraç kayıtlı fatura keseceklerin dikkat etmesi gerekenleri örnek bir olay ile ele alalım.  

Adım adım ihraç kayıtlı fatura süreci: 

1. Fatura, Vergi Usul Kanunu'na uygun şekilde düzenlenmelidir. 
2. Satışın yapıldığı tutar ve buna karşılık gelen KDV oranı (%20) açıkça yazılmalıdır. 
3. KDV tutarı faturada görünür olmalı ancak karşı taraftan tahsil edilmemelidir. 
4. KDV, ilgili dönem beyannamesine işlenir ve daha sonra terkin ya da iade yoluyla size geri döner. 

Diyelim ki, siz A firması olarak, 15.01.2025 tarihinde 500.000 TL değerinde ürettiğiniz malları, ihracat yapacak olan B firmasına ihraç kaydıyla teslim ettiniz. 

Aynı ay içerisinde yurt içi satışlarınız toplam 100.000 TL ve bu döneme ait indirilecek KDV tutarınız da 50.000 TL. 

İhracatçı B firması ise bu ürünleri 16.02.2025 tarihinde yurt dışına ihraç etti. Bu durumda, Gümrük Çıkış Beyannamesi’nin kapanma tarihi olan 16.02.2025 itibarıyla, ihraç kayıtlı teslim ettiğiniz mallara ait hesaplanan KDV artık terkin ya da iade kapsamına girmiş olur. 

Bu satışa ilişkin olarak düzenleyeceğiniz fatura, Vergi Usul Kanunu’nda belirtilen şekil şartlarına uygun olmalıdır. Faturada, satılan malın değeriyle birlikte hesaplanan KDV tutarı da yer almalı, ancak bu tutar ihracatçı firmadan tahsil edilmemelidir. 

KDV tutarını hesaplamak için: 
500.000 TL x %20 KDV = 100.000 TL 

Bu 100.000 TL’lik hesaplanan KDV, beyannameye eklenir. Ancak ihracatçı B firması bu KDV’yi size ödemez. Siz üretici olarak bu tutarı, devlet nezdinde tecil ettirir veya iade talep edersiniz. 

1 NOLU KDV BEYANNAMESİ (Ocak 2025) 

İhraç kayıtlı satış faturaları, diğer faturalardan hem içerik hem de hukuki sonuçlar açısından ayrılır. Bu nedenle faturanın üzerine, mutlaka belirli bir ifade eklenmelidir. Aksi takdirde, KDV iadesi sürecinde sorun yaşamanız mümkündür. 

Yani bu ibare, sadece bir detay değildir. Sürecin en kritik adımlarından biridir. 

Faturanızı düzenlerken, Vergi Usul Kanunu’na uygun şekilde hazırlanmış olmasına dikkat etmelisiniz. Ardından, aşağıdaki cümleyi faturada açıkça belirtmelisiniz: 

“3065 sayılı KDV Kanununun (11/1-c) maddesi hükümlerine göre, ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden, KDV tahsil edilmemiştir.” 

Bu ifade, vergi dairesine yapılacak beyan ve iade taleplerinde, söz konusu işlemin ihraç kayıtlı satış olduğunu resmi olarak belgelemek için gereklidir. Bu küçük ama önemli detay, ileride büyük kolaylık sağlayacaktır. 

İhraç kayıtlı satış ve direkt ihracat, ihracatla ilgilenen firmaların sıkça karşılaştığı iki farklı yöntemdir. Peki bu ikisini birbirinden ayıran temel fark nedir?  

Eğer siz hem ürünü üretiyor hem de doğrudan yurt dışına satıyorsanız, bu işlem direkt ihracat olarak adlandırılır. Üretici firma olarak hem malın sahibisiniz hem de ihracatçısınız. Satış doğrudan yurt dışındaki alıcıya yapılır. 

Bu yöntemde ise siz üretici olarak malınızı, ihracatı gerçekleştirecek başka bir firmaya satarsınız. Satış, “ihraç edilmek kaydıyla” yapılır ve bu işlem Türkiye sınırları içinde gerçekleştiği için iç satış sayılır. 

Yani: 

Hayır, ihraç kayıtlı satış doğrudan ihracat sayılmaz. Çünkü siz malı yurt içinde bir firmaya (ihracatçıya) satmış oluyorsunuz. Asıl ihracat işlemi, ürünün yurt dışına çıkışıyla ihracatçı tarafından gerçekleştirilir.  

Evet. Eğer hem ihracat yapan firmalara üretim yapıyor, hem de kendi ürünlerinizi doğrudan yurt dışına satıyorsanız; hem ihraç kayıtlı satış hem de direkt ihracat yöntemlerini aynı anda kullanabilirsiniz.  

KDV iadesi ve vergi avantajlarından faydalanabilmek için mutlaka üretici olmanız gerekir. 
Yani ister doğrudan ihracat yapıyor olun, ister ihraç kayıtlı satış yapın.  KDV iadesi sadece üretici firmalara tanınır. Piyasadan aldığınız ürünleri yurt dışına satmak, bu haklardan yararlanmanızı sağlamaz.  

İhraç kayıtlı satış yaparken, faturanın zamanında ve doğru şekilde düzenlenmesi, KDV iadesinden yararlanabilmeniz için oldukça önemli. İhraç kayıtlı fatura, ürün tesliminden önceki bir tarihte düzenlenmelidir. Vergi Usul Kanunu’na göre mal veya hizmetin tesliminden sonra da en geç 7 gün içinde fatura kesebilirsiniz. Bu sürenin aşılması durumunda, fatura hukuken geçersiz sayılır. 

İhraç kayıtlı satışta, üretici olarak sizin teslim ettiğiniz malların, ihracatçı firma tarafından en geç 3 ay içinde yurt dışına çıkarılması gerekir. Bu süre, teslim tarihinden itibaren başlar. 

Eğer ortada haklı bir sebep varsa, örneğin mücbir bir durum yaşandıysa (gemi arızası, grev, doğal afet vb.), bu durumda ek süre talep etme hakkınız bulunur. 
3 aylık sürenin dolmasından sonra 15 gün içinde vergi dairesine başvurarak, Maliye Bakanlığı onayıyla 3 aya kadar ek süre alabilirsiniz. 

Ancak, gecikme herhangi bir mücbir sebebe dayanmıyorsa ve başvuru yapılmazsa, vergi avantajları geçersiz sayılabilir. Bu da hem zaman hem de maliyet açısından sizi zor durumda bırakabilir. 

İhraç kayıtlı faturaların zamanında kesilmesi, ihracatın takibi ve KDV beyannamelerinin doğru hazırlanması, manuel yöntemlerle oldukça zaman alabilir. 

Ancak bulut tabanlı bir ön muhasebe programı olan Paraşüt ile tüm bu süreçleri kolayca yönetebilirsiniz. 
Fatura düzenleme tarihlerini kaçırmaz, KDV sürecinizi doğru takip edebilir, zamanında aksiyon alarak iade haklarınızı güvence altına alabilirsiniz. 

İhraç kayıtlı fatura oluşturma adımlarını detaylıca öğrenmek için kullanım kılavuzumuza göz atabilirsiniz.  

Siz de 14 günlük ücretsiz deneme hesabınızı oluşturabilir, Paraşüt ayrıcalıkları ve kolaylıkları ile hemen tanışabilirsiniz.