Nakliye faturalarında tevkifat işlemi

İş hayatında sıkça duyulan tevkifat, para ile ilgili yapılan kesinti anlamına gelir. Muhasebe ve vergilendirme açısından baktığımızda uygulanacak vergide bir kesinti yapılması yani verginin alıcı ve satıcı arasında bölüştürülmesini ifade eder.

Bu bölüştürmenin amacı vergi borçlarına bir nevi teminat uygulamak ve Katma Değer Vergisi’nin en kısa sürede hazineye aktarılmasını sağlamaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından yapılan düzenlemelerle birlikte, 2026 yılı itibarıyla KDV tevkifatına tabi işlemlerde fatura düzenleme ve belge türü uygulamaları elektronik belge esasına bağlanmıştır. Bu kapsamda, e-Fatura mükellefi olmayan kişi ve kurumlara düzenlenen faturalar için parasal sınır genel kural olarak kaldırılmış; tutarına bakılmaksızın faturaların e-Arşiv fatura olarak elektronik ortamda düzenlenmesi zorunlu hâle gelmiştir.

Öte yandan,588 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile 2026 yılında uygulanacak zorunlu fatura düzenleme sınırı güncellenmiştir. Buna göre, fatura düzenleme mecburiyeti 12.000 TL olarak belirlenmiştir. Aynı gün içinde vergi mükellefi olsun veya olmasın, bir kişi adına yapılan satışlarda 12.000 TL’ye kadar ÖKC fişi düzenlenebilir. ( Bu sınır kuyumculuk sektörü için 36.000 TL’dir. ) Toplam tutarın 12.000 TL’yi aşması halinde, bu tutarı aşan satışlar için ÖKC fişi düzenlenmesi mümkün olmayıp, satışın alıcının mükellefiyet durumuna göre e-Fatura veya e-Arşiv Fatura ile belgelendirilmesi zorunludur.

Yük taşımacılığı hizmetleri gibi KDV tevkifatına tabi işlemlerde, fatura elektronik ortamda düzenlense dahi tevkifat uygulaması aynen devam etmektedir. Bu işlemlerde hesaplanan KDV’nin 2/10’u, hizmeti alan tarafından KDV 2 beyannamesi ile beyan edilerek Gelir İdaresi Başkanlığı’na ödenir. Kalan KDV tutarı ise hizmeti sunan mükellef tarafından KDV 1 beyannamesi kapsamında beyan edilir.

Bu düzenlemelerle birlikte 2026 yılında, hem fatura düzenleme sınırları güncellenmiş, hem de KDV tevkifatına tabi işlemlerde elektronik belge kullanımı standart hâle getirilmiştir. Böylece kâğıt belgeye dayalı uygulamalar, bu işlemler açısından uygulamada büyük ölçüde sona ermiştir.

Nakliye tevkifat hesaplama örneği ile konuyu netleştirelim:

Karpuz üreticisi A şirketi ile nakliye şirketi B, Adana’dan İstanbul’a bir nakliyat düzenlemek üzere 4000 TL nakliye ücreti + %20 KDV şeklinde anlaştılar.

• Bu durumda toplam KDV tutarı: 4.000 x %20 = 800 TL
• A firmasının devlete ödemesi gereken KDV tevkifatı: 800 x %20 = 160 TL
• Tevkifat sonrası kalan KDV tutarı: 800 – 160 = 640 TL
• B firmasına ödenecek tutar: 4.000 + 640 = 4.640 TL

Bu hesaplamaya göre A firması anlaştığı 4.000 TL + %20 KDV tutarı üzerinden 160 TL’yi nakliye tevkifatı olarak KDV 2 beyannamesi ile devlete, geri kalan 4.640 TL’yi ise B firmasına ödemek durumunda.

Peki, bu şekilde kesilmiş bir fatura nasıl görünüyor? Tevkifatlı nakliye faturası örneği göstererek pekiştirelim:

(image: nakliye-faturalarinda-vergi-tevkifati-parasuet.webp)

Paraşüt panelinde kestiğiniz faturanız işte bu şekilde görünecek. Paraşüt'te tevkifatlı fatura kesmek için yapmanız gerekenleri aşağıdaki videoda adım adım anlattık:

Tevkifatlı fatura sınırını ve nasıl uygulanması gerektiğini anlattık. Peki, bu işlemleri yapmakla yükümlü alıcılar hangi meslekleri icra ediyor? Aklınızda hiçbir soru kalmasın istedik, sizin için sıraladık:

• Bankalar,
• Kamu kurumu niteliğindeki meslek kurumları,
• Diğer kanun ile kurulmuş kamu kurum ve kuruluşları,
• Kalkınma ve yatırım ajansları,
• Türkiye varlık fonuyla alt fona devredilen kurumlar,
• İl özel idareleri,
• Döner sermayeli kuruluşlar,
• Payları Borsa İstanbul bünyesinde işlem gören şirketler,
• Vakıf üniversiteleri,
• Sendikalar,
• Sigorta ve reasürans şirketleri,
• Mobil elektronik haberleşme işletmecileri.

Siz de bu listedeki alıcılardan biri iseniz faturalarınızı Paraşüt ile kolayca düzenleyebilirsiniz. Tevkifatlı nakliye fatura örneğimizi incelediniz, gelin birlikte nasıl kesileceğini de adım adım görelim:

• İlk olarak satış faturanızı oluşturun.
• Tüm bilgileri girdikten sonra satırın sağ tarafında küçük bir kutucuk içerisinde “+” sembolünü göreceksiniz. Bu butona tıklayın.
• “TEVKİFAT EKLE” seçeneğine tıklayın.
• Bir alt satırda “Tevkifat Oranı” kutucuğu açılacak; “2/10 tevkifat uygula” seçeneğine tıklayın.

İşte her şey bu kadar kolay! Birkaç tıklama ile tevkifat uygulanmış faturanızı oluşturmanız mümkün.

Gelir İdaresi Başkanlığı’nın konu hakkında yayınladığı tebliğ uyarınca sınırın altında kalan nakliye faturaları için KDV tevkifatı uygulanmasına gerek yok.

Bu maddenin süistimal edilmemesi için birtakım önlemler de alınmış durumda: Tevkifat ödememek için nakliyatın parçalar halinde gerçekleştirildiğinin tespit edilmesi halinde Maliye Bakanlığı tarafından cezai işlem uygulanmakta.

Bu sınırın altında kalmasa da tevkifatlı nakliye faturası kesilmesi gerekmeyen bazı alanlar da mevcut:

• Karayolu ile yapılmayan yük taşımacılığı hizmetlerinde,
• Kargo işletmeciliği yetki belgesi bulunan mükelleflerin gerçekleştirdiği kargo taşıma hizmetlerinde,
• Basit usule tabî olanlarda,
• Vergiden muaf esnaflarda,
• Sanatkâr ve çiftçilerde,
• Nihaî tüketicilerde KDV tevkifatı uygulanmayacak.

Yük taşımacılığı KDV tevkifatı hakkında verdiğimiz bilgileri özetlemek gerekirse:

• Nakliye tevkifat oranı: 2/10
• Nakliye tevkifat sınırı: 12.000 TL
• Nakliye tevkifatı tutarı, KDV 2 beyannamesi ile devlete ödenmeli.
• İki tarafın karşılıklı anlaşarak sınırları dahilinde bir tutar olmasına rağmen tevkifat uygulamaması gibi bir durum söz konusu değil; cezai işlem uygulaması ile karşı karşıya kalırsınız.
• Cezai işlem uygulanan bir diğer durum tevkifat ödememek için nakliyatın parçalar halinde yapılması; tespiti halinde Maliye Bakanlığı’nın yaptırım uygulama hakkı bulunuyor.

Eğer siz de nakliyat gerektiren işler yapan bir e-fatura kullanıcısı iseniz fatura takibinin öneminin farkındasınızdır! Dilediğiniz her yerden faturanızı kesip tahsilatlarınızı hızlandırmak, teklif modülü ile pratik bir şekilde tekliflerinizi hazırlayıp müşterilerinizle paylaşmak ne rahat olurdu değil mi? Hatta bir de satır bazlı tevkifat uygulayabilmek...

Bunların hepsine bir arada sahip olmak hayal değil! Siz de hemen 14 günlük deneme sürenizi başlatın, Paraşüt rahatlığıyla tanışın!